O Imposto sobre Atividades Econômicas (IAE) é uma obrigação tributária das pessoas físicas ou jurídicas que desenvolvem uma atividade produtiva, profissional ou artística em um território.
O Estado arrecada, por meio do Imposto sobre Atividades Econômicas ou IAE, as pessoas físicas ou jurídicas que desenvolvam em seu território diversos tipos de atividade econômica: em geral empresarial, profissional ou artística.
Por outras palavras, trata-se de instituir um imposto sobre as actividades que uma pessoa colectiva exerce por conta própria e com recursos próprios.
A motivação será a produção ou distribuição de um bem ou serviço através de uma atividade produtiva ou profissional e cultural ou artística.
Nesse sentido, afeta apenas pessoas jurídicas. Sua massa tributária varia de pequenos empresários autônomos e proprietários individuais a grandes empresas mercantis.
Características do imposto sobre atividades econômicas (IAE)
Comparado a outras alíquotas de impostos, o IAE possui uma série de características que o distinguem dentro da faixa tributária de um determinado território:
- É uma homenagem destinada a tributar as atividades econômicas desenvolvidas e, portanto, a geração de riquezas.
- É um imposto direto e obrigatório. No entanto, existem isenções fiscais a este imposto e destinadas a determinados setores da economia.
- O calendário da declaração de impostos segue o ano civil, aparecendo a cada 1º de janeiro. No caso de novos arquivadores, este período é adaptado à data de início da atividade.
- As alíquotas tributárias aplicadas são fixas, comunicadas por meio de publicação oficial e independentes do volume de negócios desenvolvidos. No caso espanhol, essas taxas são comunicadas através do BOE.
- O valor do imposto a pagar varia de acordo com critérios como o território, a dimensão da empresa ou a atividade económica desenvolvida.
- Sua gestão ou administração é local. Por este motivo, indica-se que o mesmo é estabelecido através de uma taxa local nas localidades onde a atividade é desenvolvida. Portanto, é possível que a taxa varie dependendo da área geográfica coberta.
- A taxa afeta apenas os agentes que são membros do setor privado. Nenhuma empresa pública, administração ou órgão do setor público é declarante do IAE.
Isenções ao imposto sobre atividades econômicas
Por lei, existem algumas exceções ou isenções fiscais destinadas a alguns grupos da população.
No caso da tributação espanhola, por exemplo, estes benefícios fiscais destinam-se a sujeitos passivos que desenvolvam a sua atividade em Espanha durante os primeiros dois anos:
- Pessoas físicas: Para que um indivíduo possa ser tributado, deve tornar-se uma pessoa coletiva por conta própria ou constituir uma empresa.
- Organizações ou entidades com um volume de negócios líquido inferior a um milhão de euros: Este grupo inclui empresas ou instituições que também declaram imposto sobre as sociedades.
- Não residentes com atividade desenvolvida no país com o mesmo patamar de volume de negócios do ponto anterior.
Após o período inicial de dois anos, o imposto volta ao estado de obrigatoriedade.
Quanto às demais exceções, é necessário indicar que esse imposto não é direcionado a determinados setores produtivos. Dentre eles, destacam-se aqueles relacionados ao setor agrícola ou pesqueiro, bem como os setores florestal e ambiental.
Essas atividades econômicas possuem um sistema tributário próprio, adaptável a cada ordem econômica e fiscal dos territórios. Também é independente do pagamento de outros impostos, como imposto de renda de pessoa jurídica ou pessoa jurídica.