O orçamento mestre é o documento que reúne os orçamentos operacional e financeiro. É, portanto, o planejamento orçamentário mais completo.
Em outras palavras, o orçamento mestre tenta refletir todas as implicações da atividade normal junto com as necessidades financeiras do negócio. Tanto no nível de tesouraria quanto no nível puramente financeiro.
Funções e características do orçamento mestre
A principal utilidade deste orçamento é estimar o número de lucros e a forma como são realizados no negócio. Por outras palavras, calculando o nível das operações e os seus custos ou necessidades financeiras, será possível ter uma ideia dos lucros que se vão realizar no final do ano e como foram financiados.
Em relação às demais funções, embora sejam derivadas da principal, é interessante mencioná-las. Alguns deles são:
- Visão geral e ferramenta de controle: Deve-se levar em conta que em altos níveis de gestão ou direção, o detalhamento dos orçamentos é menor. Isso ocorre porque eles devem prestar atenção aos aspectos globais do negócio.
- Marcador de meta e objetivo: É utilizado para verificar no final do ano se foram aprovados ou não.
- Documento de comparação anual: Trata-se de usar o orçamento para comparar os objetivos e dados dos anos anteriores, e ver como tem sido a evolução disso.
Por outro lado, em termos de características, o orçamento-mestre não difere excessivamente de outros tipos de orçamentos. Resumindo, alguns deles seriam:
- Os dados estimados relacionados à receita diminuem, enquanto as despesas e itens semelhantes são calculados para cima. Isso faz com que o resultado final seja afetado em um cálculo descendente.
- É um orçamento extremamente técnico que, ao englobar todos os departamentos da empresa, deve ser bem compreendido para se chegar a conclusões de valor.
- Entre outros aspectos, facilita a coordenação dos departamentos da empresa a partir de um objetivo central. Isso será alcançado graças aos objetivos de cada departamento.
- Embora possa ser tentador ver o orçamento-mestre como um guia, ele deve ser visto como uma ajuda à administração. Ou seja, deve ser tratado como um suporte, não como um caminho rígido a ser seguido pela empresa.
Em suma, pode-se dizer que o orçamento-mestre se caracteriza por ser um documento muito amplo que engloba muitos fatores. Isso o torna até certo ponto muito mais sensível às variações, uma vez que qualquer mudança no mercado e / ou na própria empresa afetará os cálculos já realizados.
Exemplo teórico de preparação de um orçamento mestre
Atendendo a uma empresa que se dedica à venda de mercadorias, vai delimitar quais os orçamentos que devem constituir o orçamento-mestre juntamente com a sua razão e utilidade ao incluí-los nele:
- Orçamento de vendas.
- Orçamento de compras.
- Orçamento de produção.
- Orçamento do Tesouro.
- Orçamento de capital.
Os três primeiros orçamentos derivam do orçamento operacional e os dois últimos do financeiro. O primeiro, vendas, é necessário para estabelecer objetivos de renda mínima para a empresa. No segundo, a compra anda de mãos dadas com as vendas, portanto é provável que quanto maior a projeção de vendas, maior a compra. No que diz respeito à produção, só depois de determinadas vendas e compras saberemos de que mão de obra e de quantos materiais vamos precisar para fabricar as nossas mercadorias.
Por outro lado, em nível de tesouraria, um fluxo de caixa mínimo deve ser estabelecido para atender adequadamente às necessidades que ocorrem no momento da compra. Em outro local está o orçamento de capital, que estabelece a modalidade de financiamento que será concedido no ano. Estabelece se será estrangeiro, próprio ou misto.