O benefício fiscal ou vantagem fiscal é uma medida legislativa que permite ao contribuinte pagar menos impostos legalmente.
Graças aos benefícios fiscais, o contribuinte paga um imposto inferior ao que deveria pagar se tal ferramenta não existisse. Em última análise, a vantagem fiscal representa uma economia fiscal para o contribuinte.
Características do benefício fiscal
Existem duas características fundamentais dos benefícios fiscais:
- É uma medida do legislador. Isso significa que o benefício fiscal deve estar expressamente previsto na legislação (ou seja, por meio de lei, regulamento, etc.). Não é possível aplicar benefícios fiscais que não sejam expressamente previstos pelo legislador.
- O benefício fiscal está sujeito a uma série de condições. Para aplicar um benefício fiscal é necessário atender a uma série de requisitos. Esses requisitos podem ser condicionados ao futuro; caso não sejam cumpridos no futuro, o benefício fiscal terá que ser revertido.
- O benefício fiscal afeta de uma forma particular, não global. Em outras palavras, uma medida tributária que representa economia tributária e afeta a todos não é um benefício tributário. Isso deve ser individualizado, através dos requisitos mencionados na seção anterior. Com um exemplo, ficará melhor:
- Suponha uma redução na alíquota do imposto de 25% para 23%. Essa redução representa uma economia fiscal, uma vez que um imposto menor será pago. No entanto, não é um benefício fiscal, pois afeta todos os contribuintes.
- Suponha que, se uma empresa faturar menos de 100 unidades monetárias, a alíquota do imposto seja 23%, em vez de 25%. Trata-se de um benefício fiscal, pois só pode ser usufruído por empresas que faturem menos de 100 unidades monetárias. Graças a isso, eles aplicam uma alíquota de 23%; o resto das empresas, 25%:
Tipos de benefícios fiscais
Existem três formas principais de instrumentalizar um benefício fiscal:
- Por isenção. Este benefício fiscal significa que o contribuinte não é obrigado a pagar o imposto, embora deva pagá-lo pela natureza do imposto. Por exemplo, qualquer empresa deve pagar imposto sobre as sociedades. No entanto, o legislador pode contemplar a seguinte isenção: Aqueles que faturam menos de 50 unidades monetárias estão isentos de IRC. Assim, este tipo de empresa, embora deva pagar o imposto, não está obrigada devido à existência desta isenção. A economia de impostos é total, já que você não pagará nada desse imposto.
- Por meio de bônus na cota ou base tributária Esse benefício fiscal pressupõe que o contribuinte possa reduzir sua cota ou base tributária no bônus correspondente. Por exemplo: No Imposto de Renda Pessoa Física é estabelecido um bônus de 10 unidades monetárias para os contribuintes que têm filhos menores de 3 anos. Um contribuinte com um filho de 3 anos pagará 10 unidades monetárias a menos do que o restante dos contribuintes, graças a este benefício fiscal.
- Por meio de despesas dedutíveis. Normalmente, os impostos diretos (Imposto sobre as sociedades e Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares) incidem sobre os rendimentos obtidos. Normalmente existe o seguinte benefício fiscal: É permitido deduzir (ou seja, subtrair) as despesas incorridas para obter essa receita. Mas apenas as despesas necessárias para obter essa receita; o resto das despesas não são dedutíveis.
Existem outras formas de instrumentalizar o benefício fiscal, por exemplo, não sujeitando ou diferindo despesas.