O encerramento fiscal é o processo pelo qual a empresa elabora e apresenta os resultados do exercício, uma vez efetuados todos os respetivos ajustes.
É a partir desse resultado, o chamado resultado tributário, a partir do qual são calculados os tributos que a empresa deve pagar, principalmente o imposto sobre as sociedades ou o imposto de renda.
Processo para realizar o fechamento fiscal
O processo de fechamento fiscal consiste, principalmente, em duas fases:
- Balancete: Obtém-se o resultado do exercício da empresa. Esse resultado é obtido pela diferença entre receitas e despesas anuais.
- Taxa de fechamento: Já na segunda fase obtemos o resultado fiscal. Para calculá-lo, partimos do resultado contábil que obtivemos na fase anterior e fazemos uma série de ajustes contábeis. Esses ajustes podem ser consequência de deduções permitidas pelo legislador, diferenças na amortização, etc. Por exemplo, é comum que o legislador conceda descontos para contratação de pessoas com deficiência ou para investimento em P&D. Desta forma, as empresas são incentivadas a realizar essas atividades, uma vez que se traduz em um menor imposto a pagar.
O fechamento fiscal é preparado anualmente. Considera-se que em um ano o ciclo produtivo de uma empresa geralmente se completa e, dessa forma, a Administração garante a arrecadação de tributos periodicamente.
O ano fiscal não precisa iniciar em 1º de janeiro, ou seja, não precisa necessariamente coincidir com o ano calendário: a única exigência é que dure 12 meses. Por exemplo, o ano fiscal pode ser de 1º de abril a 31 de março.