IVA a montante - O que é, definição e conceito
O IVA pago é o custo adicionado ao preço líquido que um indivíduo ou consumidor assume ao comprar um determinado bem ou produto ou desfrutar de um serviço.
Em outras palavras, é o imposto sobre o consumo que pagamos em nossas compras ou consumo. Neste tipo de IVA, as empresas ou freelancers que oferecem os seus bens ou serviços assumem-no como IVA aprovado ou acumulado.
Como deduzir o IVA pago?
A principal questão a ter em conta quando falamos de IVA a montante é se é ou não dedutível. Isso ocorre porque as leis tributárias dos países geralmente permitem que empresas ou trabalhadores autônomos deduzam ou se beneficiem de vantagens fiscais sobre produtos relacionados à sua atividade empresarial.
Por outras palavras, para poder deduzir o IVA a montante, deve pertencer a um projecto empresarial através de uma sociedade ou sociedade unipessoal e exercer uma actividade económica. Falaríamos de uma regulamentação tributária bastante rígida nesse sentido, impedindo as empresas de se beneficiarem com a dedução de compras alheias ao seu perfil comercial e de sua atividade ou pertencentes diretamente à sua esfera pessoal.
A regulamentação fiscal qualifica como despesas dedutíveis as correspondentes aquisições de bens ou serviços que tenham por missão a participação na atividade empresarial. Por exemplo, quando falamos sobre a compra de mercadorias, pagamentos por serviços profissionais independentes, como eletricistas ou consultores, ou contas pagas de energia elétrica ou telefone. No caso de despesas de viagem ou estadia, estas devem seguir este mesmo critério e ser justificáveis como parte da atividade normalmente desenvolvida pela empresa.
O exemplo de bens de investimento deve ser considerado especial. Muitas vezes são considerados parcialmente dedutíveis, embora não sejam empregos puramente comerciais. Por outro lado, é necessário que os trabalhadores independentes ou empresas que pretendam deduzir o IVA a montante tenham os respectivos documentos comprovativos e faturas da declaração de imposto trimestral ou anual.
Exemplo de IVA pago
Um exemplo de IVA pago não dedutível é o valor do imposto que pagamos pela compra de um relógio de pulso de 200 euros. Deste montante, 21% (ou seja, 42 euros de acordo com as taxas de imposto em Espanha) será o IVA que assumimos no pagamento e que a loja que o vende terá de considerar como IVA passado.
No que diz respeito ao IVA dedutível a montante, podemos colocar o caso do IVA que pagamos na fatura de eletricidade do estabelecimento comercial ou do escritório da nossa empresa. Se a conta de luz que pagamos em um mês é de 200 euros, então 42 euros (também 21%) serão aqueles que a empresa poderá deduzir na apresentação do IVA.
No final de cada período de tributação, normalmente trimestral ou anual, as empresas calculam o IVA que devem declarar ou pagar à Agência Tributária. Para fazer isso, estabelecendo uma diferença entre o IVA pago e o IVA pago:
IVA a pagar = IVA acumulado - IVA suportado
