Lei de Inspeção Fiscal

O relatório de inspeção fiscal é um documento que mostra os resultados e as conclusões de uma investigação fiscal.

O certificado de fiscalização fiscal é emitido pela Fiscalização Fiscal no final de uma revisão ou verificação por parte da Agência Tributária sobre uma declaração específica.

Uma das suas principais funções é indicar as medidas a tomar pela Administração do Estado após inquérito fiscal caso tenha havido anomalia, ou simplesmente comprovar oficialmente que não deu qualquer resultado negativo para a pessoa ou empresa fiscalizada. Ou seja, são suscetíveis de serem realizados se o Estado supor ou ver indícios de alguma conduta alheia à legalidade em matéria de tributos dentro de uma determinada atividade econômica.

Este tipo de documento costuma ser considerado o elemento mais importante em uma investigação tributária, uma vez que inclui os fatos investigados, as ações dos órgãos encarregados da investigação e os respectivos regulamentos deles decorrentes na forma de liquidação ou pagamento de penalidade na maioria dos casos.

A preparação da ata é sempre precedida de reunião com o órgão de administração. Este se encarrega de lançar as bases da investigação e do assunto que se vai apurar com respeito a uma empresa ou pessoa. Na legislação espanhola, é a Lei Geral Tributária que explica e formaliza a natureza deste instrumento fiscal.

Conteúdo de um relatório de inspeção fiscal

Dentre os elementos que um certificado de fiscalização tributária deve conter, destacam-se:

• O local e a data da formalização.
• Os dados de identificação e fiscais do arquivo a ser investigado.
• A identificação dos técnicos fiscais ou fiscais que realizam a verificação.
• Detalhes sobre a duração das mesmas com indicação de seu início e término (principalmente em investigações cuja duração seja superior a um ano).
• Elementos essenciais do fato gerador.
• Fatos ou conclusões relevantes da verificação.
• Apoio com material legislativo fiscal que justifique as conclusões obtidas.
• Possíveis reclamações da pessoa ou empresa afetada pela investigação.
• Detalhes específicos das possíveis penalidades ou regulamentos para sobretaxa ou devolução.
• Indicação do investigado quanto à sua concordância ou discordância com a referida regularização.
• Ações a serem tomadas como resultado da verificação
  Indicação de outras possíveis infrações.

Tipos de registros de inspeção fiscal

Assim, os diferentes tipos de registros de inspeção existentes são os seguintes:

• Minutos com concordância: Utilizado nos casos em que é necessária a aplicação de conceitos jurídicos indeterminados, na apreciação dos fatos para a aplicação das regras ou nos casos em que não é possível medir ou estimar com precisão os dados contidos na verificação. Em seguida, supõe um acordo entre as partes que supõe que haja uma redução de 50% na pena imposta pela Administração, que deve autorizar o referido acordo e administrar a cobrança da pena.
• Certificados de conformidade: O investigado aceita o acordo oferecido pela Administração, com o qual se aplica a penalidade de redução de 30%.
• Atos de não conformidade: Neste último caso, o investigado declara que discorda das conclusões do inquérito administrativo e do seu apoio com material legislativo a título de argumentação.

É necessário ressaltar, ainda, que existem atos anteriores, com disposições provisórias do fisco, e definitivos, que indicam resoluções definitivas.