Perda cambial - O que é, definição e conceito

Uma perda cambial consiste em uma despesa extraordinária como resultado de uma flutuação na taxa de câmbio. Esta variável é relevante para as empresas e pessoas físicas que realizam transações em moeda estrangeira.

Por exemplo, suponha que um banco espanhol conceda um empréstimo em dólares. Se a moeda norte-americana perder valor em relação ao euro, o valor do principal do empréstimo será reduzido convertendo-o para a moeda europeia. Portanto, ocorre uma perda cambial para o credor. Explicaremos isso melhor com um exemplo nas linhas a seguir.

Uma perda cambial é o oposto de um ganho cambial.

Perda cambial de um credor

As perdas cambiais de um credor são geradas quando a taxa de câmbio sobe, quando essa variável é expressa como o montante em moeda estrangeira necessário para comprar uma unidade da moeda nacional.

Por exemplo, seria o caso do Banco XZ - com sede em Portugal - que concedeu um financiamento de US $ 2.000 em fevereiro. Ao aprovar a operação, a taxa de câmbio era de US $ 1,1 por euro. Ou seja, o valor da dívida era de 1.818,18 euros (2.000 / 1,1).

Depois de três meses, quando vence a primeira parcela do empréstimo, imaginemos que a cotação do euro suba para US $ 1,12. Consequentemente, o valor do principal cairá para € 1.785,71 (2.000 / 1,12), gerando uma perda cambial que é calculada da seguinte forma:

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

A referida perda cambial para o credor representaria um ganho cambial para o devedor.

É importante notar que se expressarmos a taxa de câmbio como a quantidade de moeda nacional necessária para comparar uma unidade de moeda estrangeira, o que foi explicado acima acontece ao contrário. Em outras palavras, é quando a taxa de câmbio cai que o credor sofre uma perda. Para verificar isso, usaremos os dados do exemplo apresentado acima.

Se 1 euro = US $ 1,1, US $ 1 = € 0,9091
Se 1 euro = US $ 1,12, US $ 1 = € 0,8929

Dado que o empréstimo é de US $ 2.000, à medida que a taxa de câmbio cai de € 0,9091 para € 0,8929, o valor do principal em euros diminui:

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Perda cambial de contas a pagar

As perdas cambiais podem vir de contas a pagar. Isso, quando uma empresa realiza operações em moeda estrangeira.

Por exemplo, suponha que uma empresa peruana consigne uma compra a crédito de um fornecedor dos EUA por US $ 1.500. No dia da aquisição, a taxa de câmbio é de S / 3,2 (soles peruanos) por dólar. Portanto, o valor da transação seria:

1.500 x 3,2 = S / 4.800

Supondo que o imposto geral sobre vendas ou IGV (equivalente ao IVA) seja de 16%, o seguinte lançamento contábil será registrado:

* Os tributos desembolsados ​​serão descontados na conta a pagar do IGV, onde é calculado o que deve ser pago ao tesouro.

Posteriormente, no dia do pagamento (que é em parcela única), considere que a taxa de câmbio sobe para S / 3,32 por dólar. Portanto, o valor da dívida em moeda peruana aumenta:

1.500 x 3,32 = 4.980

Assim, uma perda cambial é gerada para o mutuário:

4.980-4.800= 180

O lançamento contábil para o pagamento seria o seguinte: