As transações com partes relacionadas são aquelas que se realizam entre sujeitos que tenham algum tipo de relação entre si, tal como entre uma empresa-mãe e um filho ou entre a empresa-mãe de uma empresa e sua subsidiária.
Por serem operações entre assuntos intimamente relacionados entre si, possuem uma condição especial. No entanto, por razões fiscais, as transações com partes relacionadas devem ser avaliadas a preços de mercado.
Para colocar as operações não relacionadas, veremos os dois tipos principais de operações que existem:
- Operações não relacionadas. A maioria das operações comerciais está localizada aqui. São aquelas que se realizam entre sujeitos independentes e, portanto, em condições normais de mercado.
- Operações vinculadas. São uma exceção à regra geral e são realizadas entre sujeitos dependentes. Não podem ser realizados nas condições normais de mercado, pelo que têm um tratamento especial.
Consequências de transações com partes relacionadas
A consequência mais importante nas transações com partes relacionadas é a obrigação de valorizar a transação de mercado, como se esta tivesse sido realizada entre partes independentes.
Por exemplo, a Empresa A possui 100% do capital da Empresa B. A Empresa A vende uma mercadoria para a Empresa B por 20 unidades monetárias. Esta operação está classificada como relacionada, uma vez que a empresa A detém 100% do capital da empresa B. Em condições normais de mercado, esta operação teria sido avaliada em 50 unidades monetárias. Por se tratar de uma operação relacionada, as duas empresas devem valorizar a operação em 50 unidades monetárias, e não nas 20 unidades monetárias iniciais. Isso tem implicações fiscais (uma vez que os impostos serão liquidados em 50 unidades monetárias), contábeis, etc.
Características das transações com partes relacionadas: Grau de relacionamento entre os sujeitos
A principal característica das transações com partes relacionadas é que se realizam entre sujeitos, tanto pessoas físicas como jurídicas, com algum tipo de relação ou vínculo entre si. Este grau de conexão varia dependendo do legislador, embora padrões gerais possam ser estabelecidos:
Operação vinculada entre pessoas físicas
Uma operação vinculada entre pessoas físicas é determinada a partir de um certo grau de parentesco. O terceiro ou quarto grau de parentesco é geralmente estabelecido para se qualificar como uma operação vinculada. Por exemplo, entre um pai e um filho existe um primeiro grau de parentesco, portanto, será classificado como uma operação vinculada.
Operação vinculada entre pessoas jurídicas
A operação entre pessoas coletivas é determinada a partir da participação de uma das pessoas coletivas na participação da outra. É estabelecida uma porcentagem de participação a partir da qual a participação será classificada como vinculada. Por exemplo, se o legislador estabelecer um percentual de 25% para qualificar uma transação como vinculada, uma venda entre duas empresas em que uma das duas participa do capital dos outros 50% será uma transação vinculada
Operação vinculada entre pessoas físicas e jurídicas
Neste caso, uma transação relacionada entre uma pessoa física e uma pessoa jurídica é geralmente determinada por uma das seguintes premissas: quando uma pessoa física é sócia da pessoa jurídica em uma determinada porcentagem, quando a pessoa física é o administrador do pessoa jurídica, etc.