A depreciação acelerada é um método de depreciação que permite que um ativo seja depreciado a uma taxa mais alta do que normalmente seria feito. Para fazer isso, multiplicadores podem ser aplicados aos coeficientes fornecidos nas tabelas oficiais. Esses coeficientes dependerão de cada país e de sua legislação vigente.
Para efetuar a depreciação acelerada de um bem, o comum é fazer ajustes fiscais negativos durante os primeiros anos de vida (reduzindo a base tributável do imposto). O objetivo é, posteriormente, efetuar ajustamentos positivos nos últimos anos de vida (aumentando a base de cálculo do imposto). Conseqüentemente, o efeito desse tipo de depreciação é neutro, o que significa que a tributação é a mesma que se tivesse sido depreciada pelo método linear. Portanto, por meio desse tipo de amortização, a empresa decide como vai distribuir a carga tributária ao longo do tempo. Tudo isso, inclusive, com base nas expectativas de benefícios que tem sobre aquele ativo.
Alguns casos para a aplicação de depreciação acelerada
A legislação tributária inclui uma série de casos em que a depreciação acelerada pode ser aplicada, tais como:
- Ativos fixos que são usados por mais de um turno de trabalho. Se o imobilizado for utilizado para mais de um turno, a regulamentação tributária permite a aplicação de um coeficiente superior ao indicado nas tabelas. Isso não pode ser feito para mercadorias que, dada a sua natureza e funcionamento, são projetadas para uma utilização contínua.
- Imobilizado já utilizado antes da sua aquisição. Uma vez que esses tipos de bens já foram sujeitos a desgaste, eles podem estar sujeitos a uma depreciação acelerada.
Exemplo de amortização acelerada
Suponha que a empresa X compre uma máquina com um valor de UM 50.000. em 1º de janeiro de 20XX.
Uma vez que o ativo foi adquirido de segunda mão, a entidade pode efetuar uma depreciação acelerada sobre ele. A amortização contábil de acordo com as tabelas é de 10%.
Ano | Depreciação contábil | Depreciação fiscal dedutível | Definições |
---|---|---|---|
1 | 10.000 | 20.000 | Negativo por 5.000 |
2 | 10.000 | 20.000 | Negativo por 5.000 |
3 | 10.000 | 10.000 | Não ajuste |
4 | 10.000 | 0 | 10.000 positivos |
5 | 10.000 | 0 | 10.000 positivos |