A amortização gratuita consiste no poder que o órgão tributário de cada país confere a uma empresa de decidir a taxa de depreciação de seus ativos fixos ou imobiliários, independentemente dos coeficientes de amortização que emita anualmente.
Caso contrário, é uma opção que permite à empresa amortizar seus ativos de forma mais realista, dependendo do uso que eles lhes derem. Assim, do ponto de vista contábil, um computador não pode ser amortizado da mesma forma que uma máquina, pois sua depreciação é diferente. Existem bens que perdem valor mais rapidamente do que outros.
Amortização gratuita. Contabilidade e tributação
As empresas são obrigadas a dar baixa em seus ativos fixos, por exemplo, edifícios ou veículos. Do ponto de vista contábil, isso deve ser consistente com a perda de valor devido ao seu uso. No entanto, o Tesouro da maioria dos países emite todos os anos tabelas de coeficientes de amortização linear. A opção de depreciação gratuita permite lançar a depreciação com base no uso e não nessas indicações fiscais.
Dessa forma, a empresa pode escolher o método de amortização que melhor se adapta à realidade e oferece uma imagem fiel de sua estrutura econômico-financeira. Por outro lado, você também pode realizar um planejamento tributário adequado aos seus interesses (como veremos no exemplo), dentro da legislação em vigor. Além disso, permite saber o verdadeiro valor do ativo em um determinado momento como a diferença entre seu preço de aquisição e a depreciação.
Exemplos de diferenças de amortização
Vamos imaginar que temos uma máquina que fabrica um determinado produto, por exemplo, fones de ouvido. Por sua vez, sabemos qual é a sua produção média anual, por exemplo, 100.000 unidades e o fornecedor informa que normalmente tem capacidade (utilização) para fabricar 1.000.000 de peças. Por outro lado, o Tesouro acredita que, nesse caso, deve ser amortizado em 20% ao ano. O preço de aquisição é de € 100.000. Vamos ver como seria calculado:
Podemos perceber que a fórmula de cálculo contábil e tributária é simples, mas na primeira o valor a ser amortizado anualmente é pela metade. Ao fazer a tabela, vemos que há uma série de diferenças entre os dois métodos a cada ano. Os cinco primeiros, amortizamos menos valor contabilístico do que fiscal, ou seja, registamos € 10.000 mas a Agência Fiscal permite-nos deduzir € 20.000.
Como este item é uma despesa para nós, vamos deduzir os € 20.000 porque dessa forma, vamos pagar menos impostos nesses anos. Porém, nos próximos cinco anos ocorre a situação inversa e vamos pagar mais impostos. No final da verdadeira vida útil, dez anos, algumas diferenças serão compensadas com as outras. Na verdade, estamos apenas diferindo o pagamento de impostos, algo que pode nos beneficiar em determinadas circunstâncias.