Dizemos que a situação de devedor de IVA do Tesouro Público ocorre quando o IVA total a montante é superior ao IVA a jusante total.
Em outras palavras, se o IVA causado por nossas compras ou aquisições for maior do que o que geramos quando vendemos ou prestamos um serviço, diz-se que o Tesouro Público (ou ‘tesouro’) tem uma dívida conosco referente ao IVA.
Uso em contabilidade
Nas contas contábeis, podemos encontrar uma conta com esta denominação ou semelhante para se referir à situação que explicamos acima.
Essa conta contábil serve para refletir o valor que vamos compensar com o Tesouro Público pelos outros anos em que temos que pagar ao invés de compensar o pagamento posteriormente.
Se o expuséssemos de forma contábil, seria algo assim:
Aqui podemos ver com efeito, o IVA de entrada é maior do que a saída, então é gerada uma posição a favor da empresa em relação à liquidação do IVA trimestral.
Num futuro trimestre em que se inverta a situação e o IVA cobrado seja inferior ao suportado, surgirá uma posição credora do Tesouro Público. Isso nos obrigará a pagar e verificar se há trimestres anteriores que podem nos isentar do pagamento, no seu caso, pagar menos.
Exemplo prático de devedor do Tesouro Público para IVA
Imaginemos que a nossa empresa Fábrica de Silla S.A. comprou mais madeira do que cadeiras que vendeu em termos monetários no primeiro trimestre do ano 20X0.
Se no segundo trimestre forem vendidas mais cadeiras do que comprada madeira (ou seja, estaríamos perante uma situação de credor do Tesouro Público para o IVA), a posição devedora do trimestre anterior seria compensada da seguinte forma:
Passo 1, é constituída posição credora pela Fazenda Pública no trimestre indicado.
Etapa 2, a posição devedora do trimestre anterior é compensada com o trimestre atual. Pagamos menos.
Desta forma deduzimos um quarto que nos prejudicou no passado para amenizar o bom momento que a empresa vive. O objetivo de toda empresa é obter lucro todos os anos e o IVA é consistente com esse objetivo.