Despesas tributárias são os valores que a administração pública deixará de arrecadar em decorrência da concessão de vantagens fiscais a determinados contribuintes ou a determinados setores da economia.
As despesas fiscais consistem em nenhuma receita ou receita negativa para a Administração. Por outro lado, para o contribuinte representarão um benefício. O que o setor público busca com essas medidas é a redistribuição de recursos entre os contribuintes e os diversos setores econômicos.
Classes de despesas fiscais
Isenções fiscais, reduções, deduções ou taxas de imposto reduzidas e diferimento de pagamentos de impostos são considerados despesas fiscais. Um exemplo dessas medidas podem ser as deduções no Imposto de Renda de Pessoas Singulares para a aquisição de residência habitual.
Dentre as despesas tributárias, destacam-se:
- Isenções: São os casos em que, apesar da ocorrência do fato gerador, a obrigação de contribuir não existe.
- Reduções: Eles são reduções na base tributária ou no valor sobre o qual a taxa de imposto é aplicada.
- Deduções: Uma vez que a taxa de imposto é aplicada, a taxa total ou o valor a ser pago é obtido. As deduções incidirão sobre o valor total da taxa, reduzindo o valor que deverá ser pago à administração.
- Taxas de imposto reduzidas: É aplicada a taxa de imposto correspondente à faixa mais baixa de um imposto.
- Diferimento de impostos: O mau planejamento ou a existência de despesas inesperadas podem colocar o contribuinte em uma situação econômica que o impede de pagar temporariamente suas dívidas com a administração. Perante a impossibilidade de pagamento nos prazos estabelecidos, existe a possibilidade de solicitar o adiamento ou parcelamento dos pagamentos.
Despesas fiscais em nível internacional
Na maioria dos países pertencentes à Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico, é obrigatório preparar um relatório detalhando as despesas fiscais. Este relatório tem periodicidade anual.
Há países que vinculam o relatório aos seus orçamentos nacionais, como é o caso da Espanha, França, Portugal, Bélgica e Finlândia. No entanto, nos Estados Unidos, embora o relatório seja apresentado junto com o orçamento, ele não está integrado ao ciclo orçamentário.
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