O esforço fiscal é um indicador que permite avaliar a incidência da arrecadação tributária do Estado na produção da sociedade. Mede a relação entre o percentual da receita pública com relação ao produto interno bruto (PIB) e também com a renda per capita.
O esforço fiscal, em outras palavras, é um indicador que serve para medir a incidência da arrecadação de um determinado Estado em sua economia. Este indicador mede a relação entre a carga tributária e a renda per capita de um país. Dessa forma, é definido como a relação entre a receita pública e o PIB e a renda per capita do território.
O esforço fiscal, em determinadas circunstâncias, é mais representativo do que a pressão fiscal, pois permite saber o sacrifício que uma determinada incidência de cobrança acarreta.
Como é calculado o esforço fiscal?
Para calcular o esforço fiscal, devemos primeiro calcular a pressão fiscal. Isso se deve ao fato de ser obtido por meio da carga tributária. Nesse sentido, o primeiro passo que devemos dar é calcular a carga tributária de um determinado território para, posteriormente, calcular o esforço tributário.
Assim, enquanto a carga tributária é calculada como o percentual da arrecadação tributária em relação ao PIB de um determinado território, o esforço tributário se mostra da seguinte forma:
Esforço fiscal = (pressão fiscal / PIB per capita) x 100
Uma vez que tenhamos a carga tributária, basta substituir essa variável na equação. Assim, obteremos o esforço fiscal. Nesse sentido, um indicador que, como dissemos, mostra uma maior adaptação, pois permite calcular o percentual de impostos sobre o PIB per capita dos trabalhadores do país, o que permite uma comparação mais objetiva do que a oferecida pela carga tributária.
Diferença entre carga tributária, esforço tributário e carga tributária
Embora na prática sejam usados para fazer a mesma aproximação sobre a incidência de um determinado sistema tributário, as diferentes magnitudes que são contrastadas aqui não são as mesmas. Por sua vez, não apresentam a mesma metodologia de cálculo.
Em primeiro lugar, a carga tributária resulta da divisão do cômputo total que representa a arrecadação tributária de um determinado território, em um determinado momento, tudo isso pelo produto interno bruto (PIB) do território. Assim, multiplica-se por 100 e temos o percentual que representa a carga tributária.
Nesse sentido, o esforço fiscal é o resultado da divisão da pressão fiscal pelo PIB per capita. Assim, multiplicamos novamente por 100 e obteríamos o resultado, também em percentual, que representa o esforço fiscal.
Por fim, a cunha tributária é o cálculo que mede a diferença entre o custo total que o trabalhador representa para o trabalhador e, por outro lado, seu poder de compra, que está disponível para ser utilizado na atividade de consumo.
Por que esforço fiscal e não pressão fiscal?
Se o que queremos é saber se em um determinado território seus cidadãos pagam muitos impostos, devemos cuidar do esforço fiscal. A pressão tributária é um indicador amplamente utilizado por países para comparação internacional de sistemas tributários. No entanto, esse indicador pode não ser tão ilustrativo quanto o esforço fiscal.
Por exemplo, o cálculo de uma carga tributária, ao relacionar a receita com o PIB, não permite uma medida confiável de se os impostos foram aumentados ou diminuídos no território. O país poderia aumentar os impostos, que se houvesse uma diminuição na arrecadação de outro item, isso compensaria o outro, refletindo a mesma arrecadação e, portanto, um indicador semelhante ao que apresentava antes desse aumento.
Da mesma forma, se os impostos aumentassem, mas por outro lado o PIB não para de crescer, a relação entre PIB e arrecadação seria a mesma, ou poderia até ser menor, no seu cálculo. Por esse motivo, a carga tributária, neste caso, não refletiria aquela medida objetiva que nos permitiria saber se a carga tributária no território aumentou ou diminuiu.
Em contrapartida, a cunha fiscal reflete muito melhor essa situação, uma vez que se aplica ao PIB per capita, que, embora falte objetividade e precisão, pode ser maior no esforço fiscal do que na pressão fiscal.
Críticas ao esforço fiscal
No entanto, há críticas ao esforço fiscal como medida. Isso, já que seu cálculo pode gerar confusão em certos casos. Primeiro, porque estão dividindo duas magnitudes diferentes (porcentagem e variável absoluta). E, em segundo lugar, porque há certos casos em que o esforço fiscal oferece dados errôneos. Por exemplo, vamos imaginar o país A com uma carga tributária de 5% e um PIB per capita de 1.000. E outro país B com carga tributária de 100% e renda per capita de 100.000.
O esforço fiscal do país A, de acordo com a fórmula, seria de 0,05. Por sua vez, o do país B seria 0,01. No entanto, no país B, tudo o que é produzido é coletado. Portanto, é importante que as comparações do esforço fiscal sejam feitas entre países com níveis de renda semelhantes.
