A cunha tributária é um indicador que tenta medir a incidência do sistema tributário sobre um determinado valor. Ou seja, a diferença entre o que o consumidor desembolsa e o que o produtor recebe, sendo essa diferença propriedade do Estado via impostos.
A carga tributária, nesse sentido, é um indicador que se expressa em porcentagem. A porcentagem mede a diferença que ocorre entre o preço pago por um consumidor e o capital recebido por um produtor. Esta diferença, que é tributada e detida pelo Estado, é designada por cunha fiscal.
Em outras palavras, é a diferença entre o preço pago pelo bem e o dinheiro que o produtor recebe. Essa diferença, que é mantida pelo Estado por meio de um imposto, é chamada de cunha tributária, uma vez que, à medida que o valor do bem aumenta, o imposto aumenta, dando origem a uma cunha em sua representação gráfica.
Na prática, a cunha tributária costuma ser usada para medir o poder de compra dos cidadãos de um território. Ou seja, normalmente é utilizado tomando como referência o Imposto de Renda Pessoa Física, de forma que possamos estimar o valor líquido recebido que sobra no final do cálculo. Tudo isso após a dedução de itens como retenções, contribuições para a Previdência Social, além das contribuições dos trabalhadores como percentual dos custos trabalhistas. Assim, o resultado é a diferença entre o custo real da mão-de-obra desembolsado pelo empregador e o salário real líquido que nos resta consumir.
Como é calculada a carga tributária?
Para calcular a carga tributária, devemos levar em consideração que estamos falando de diferentes pontos de vista. Desse modo, para conhecer a carga tributária, devemos mensurar não apenas o poder aquisitivo dos trabalhadores uma vez aplicado o desconto tributário, mas também o custo total que o trabalhador representa para a empresa.
Dessa forma, o primeiro passo seria calcular o custo total para a empresa.
Portanto, devemos usar a seguinte fórmula:
Onde:
- CT é o custo total.
- C é o salário bruto recebido.
- Cp é a porcentagem de contribuições para o SS do empregador.
- Pp é o índice de preços ao produtor.
Depois de fazer isso, devemos continuar a encontrar o poder de compra do trabalhador.
Nesse sentido, devemos aplicar a seguinte fórmula:
Onde:
- PA é o poder de compra.
- C é o salário bruto recebido.
- CE é o percentual de contribuições para o SS do trabalhador.
- Chá é a porcentagem média do imposto de renda pessoal.
- Pc é o Índice de Preços ao Consumidor (IPC).
- Tc é a porcentagem dos impostos especiais de consumo (IVA).
Uma vez calculado o custo total repassado ao trabalhador pelo trabalhador, bem como seu poder aquisitivo, passamos a calcular a carga tributária.
Nesse sentido, devemos aplicar a seguinte fórmula:
Onde:
- CT é o custo total.
- PA é o poder de compra.
- C é o salário bruto recebido.
- Cp é a porcentagem de contribuições para o SS do empregador.
- Pp é o índice de preços ao produtor.
- CE é o percentual de contribuições para o SS do trabalhador.
- Chá é a porcentagem média do imposto de renda pessoal.
- Pc é o Índice de Preços ao Consumidor (IPC).
- Tc é a porcentagem dos impostos especiais de consumo (IVA).
Diferença entre carga tributária, esforço tributário e carga tributária
Temos a tendência de confundir muito esses três conceitos. Embora na prática sejam usados para fazer a mesma aproximação sobre a incidência de um determinado sistema tributário, eles não são os mesmos. Além disso, também não apresentam metodologia de cálculo semelhante, pois apresentam diferenças que levam a resultados diferentes.
Em primeiro lugar, a cunha tributária é o cálculo que mede a diferença entre o custo total que o trabalhador representa para o trabalhador e, por outro lado, seu poder aquisitivo, passível de ser utilizado para o consumo.
Por outro lado, a carga tributária resulta da divisão do cômputo total que representa a arrecadação tributária de determinado território, em determinado momento, tudo isso pelo produto interno bruto (PIB) do território. Assim, multiplica-se por 100 e temos o percentual que representa a carga tributária.
Ou seja, a fórmula neste sentido seria a seguinte:
Pressão tributária = (arrecadação tributária obtida / PIB) x 100
Por fim, o esforço tributário é um complemento que complementa a carga tributária. E dizemos adicionado devido ao fato de que essa magnitude é acessível quando temos a pressão fiscal, já que essa primeira é uma variável da segunda. Nesse sentido, o esforço fiscal é o resultado da divisão da pressão fiscal pelo PIB per capita. Assim, multiplicamos novamente por 100 e obteríamos o resultado, também em percentual, que representa o esforço fiscal.
Por sua vez, o resultado para o cálculo do esforço fiscal seria o seguinte:
Esforço fiscal = (pressão fiscal / PIB per capita) x 100