O imposto ad valorem é um imposto percentual sobre o valor da transação do bem.
Este imposto incide sobre o valor do imóvel, seja ele mobiliário ou imóvel. Portanto, não é como outros impostos em que é aplicado com base em uma alíquota sobre a quantidade do bem. Essa característica o expõe como um tributo flexível, uma vez que se trata do valor de apuração do bem.
A forma de imposto ad valorem, além de ser aplicada à titularidade de bens móveis e imóveis, aplica-se também à venda de bens e serviços, sendo aplicada no ponto de venda.
Vale ressaltar que este tipo de imposto é preferido pelas autoridades administrativas de diferentes países do mundo. Estima-se que mais de 90% dos impostos são ad valorem.
Extensão de impostos ad valorem
A taxa ad valorem é amplamente aplicada no comércio internacional. De forma que se distinguem três tipos de tarifas, ou seja, tributos aplicados exclusivamente aos produtos importados.
- Tarifa ad valorem.
- Tarifa específica.
- Misturado.
A tarifa ad valorem é aplicada ao valor do produto importado, uma vez que o custo, frete e seguro tenham sido incluídos. Ou seja, passa a ser aplicado ao valor CIF. Assim, se um bem tem uma tarifa ad valorem de 7%, a importação de uma mercadoria deste tipo no valor de 500.000 euros pagaria uma tarifa: 500.000 x 7% = 35.000 euros.
A taxa específica é aplicada como um valor fixo por unidade ou peso a um ativo. Assim, por exemplo, às camisas importadas de um determinado país é cobrada uma taxa fixa de 0,5 euros por unidade.
Ao combinar uma tarifa ad valorem e uma tarifa específica, é criado um tipo misto de tarifa. Ou seja, um percentual que representa ad valorem é aplicado ao produto, por um lado. E, de outro, uma taxa fixa que representa a tarifa específica.
Exemplo de imposto ad valorem
Isto significa que se um produto tem uma tarifa ad valorem de 5% e também uma taxa específica de 16 euros por tonelada. Teremos que, para uma importação de 2 toneladas no valor de 700,00 euros, sejam pagas taxas alfandegárias; 700.000 x 5% = tarifa ad valorem de 35.000. A tarifa específica seria; 2 x 16 = 32. Assim, seria pago um total de impostos tarifários de 35.032 euros.