Os preços de transferência são preços acordados entre duas empresas associadas, cujo objetivo é a transferência, entre elas, de bens, direitos ou qualquer outro ativo.
O preço de transferência, portanto, é o preço estabelecido para a transferência de bens, direitos, bem como outra série de ativos, entre empresas associadas. Para evitar que as empresas transfiram bens e direitos sem estabelecer preços de mercado, e para obter um benefício fiscal, estabelecem-se preços de transferência. Asseguram que as transferências desses ativos sejam feitas de acordo com o mercado, e não com objetivos perversos que procuram evitar o pagamento dos impostos correspondentes.
Os preços de transferência podem ser regulamentados por um organismo internacional, da mesma forma que podem ter uma regulamentação local.
O objetivo da aplicação desses preços é, em primeiro lugar, facilitar a transferência de ativos entre empresas. Além disso, evite pagar menos impostos do que o devido.
Por que os preços de transferência são aplicados?
O objetivo da aplicação de preços de transferência é facilitar as transferências de ativos entre organizações que pertencem à mesma empresa-mãe.
Nas empresas que possuem divisões de negócios distintas para o mesmo processo produtivo, os preços de transferência determinam o valor a ser pago pelos fornecimentos, levando em consideração o valor de mercado dos mesmos.
Desta forma, se uma empresa têxtil, da mesma forma, fica encarregada de cultivar algodão, além de disponibilizá-lo, já fabricado e manipulado, ao consumidor final, os preços de transferência são aqueles que se estabelecem para o repasse de ativos, entre diferentes empresas, e ao longo de todo o processo produtivo.
Em resumo, são os preços definidos para a transferência de bens e serviços entre duas entidades que pertencem à mesma empresa-mãe.
Preços de transferência e seu uso fiscal
Num mercado não perverso, os preços de transferência são utilizados para facilitar a transferência de ativos entre empresas que, sendo subsidiárias de uma mesma empresa, distribuem os processos produtivos em várias divisões; cada um, apoiado por uma pessoa jurídica. Dessa forma, essas empresas geram um sistema de transferência dos ativos que desejam transferir entre suas empresas.
Porém, ao longo do tempo, muitas empresas têm feito uso dos preços de transferência para definir preços que não seriam encontrados no mercado e, com isso, alterar o valor sobre o qual é feito o cálculo do imposto.
Para evitar isso, os diferentes governos articularam mecanismos para evitar esse tipo de situação com eles. Para isso, eles se concentraram especialmente em identificar aquelas situações em que os preços não contam com o apoio do mercado, de modo que são artificialmente manipulados para realizar uma estratégia fiscal.
A OCDE, por exemplo, possui técnicas para determinar preços de transferência. Tem por objetivo fiscalizar essa prática nos países que compõem a referida organização. Dessa forma, por sua vez, a competição entre empresas é garantida.
Preços de transferência e dupla tributação
Da mesma forma que acontece com uma empresa, também existem situações em que as administrações fiscais procuram arrecadar mais do que o valor correspondente pelo exercício da mesma atividade.
É o caso dos impostos de dupla tributação.
Para isso, os preços de transferência tentam justificar a divisão da empresa, com o objetivo de que, se a empresa se mudar para outros países, não tenha que pagar impostos que já pagou em outro país. Sendo a reivindicação do referido pagamento imputável a uma determinada empresa, em benefício de uma subsidiária de outro país.