Fraude contábil é um ato intencional de partes relacionadas a uma empresa (administração, funcionários, clientes, etc.) que é realizado com o objetivo de obter uma vantagem injusta ou ilegal por meio do uso de engano.
A fraude contábil existe quando uma irregularidade é cometida intencionalmente com o objetivo de apresentar, por exemplo, melhores lucros. Também há casos de fraude por parte de funcionários por meio de furto, transferência ou ocultação de dinheiro. Por isso, existem normas contábeis que facilitam a transparência contábil.
Condições que incitam a fraude
Para cometer fraude contábil, uma série de condições geralmente devem ser atendidas para facilitar o ato. Essas condições são definidas pelo Triângulo de Fraude, modelo originado pelo criminologista americano Donald Cressey. São as seguintes:
- Incentivos ou pressões: Por exemplo, se um CFO obtiver uma remuneração extra no final do ano se sua empresa apresentar um resultado superior a um milhão de dólares, ele pode ser incentivado a cometer fraude para atingir esse valor e assim obter essa remuneração. Nesse caso, estaríamos diante de um caso de fraude contábil condicionada a incentivos. No entanto, também podem ocorrer casos de pressão em que por necessidade (falta de recursos ou pressão para cumprir planos financeiros) a pessoa acaba cometendo fraude.
- Chance: Sem dúvida, a condição necessária para decepcionar. Isso ocorre quando uma pessoa abusa de seu cargo de confiança dentro de uma empresa e consegue resolver problemas financeiros com baixa percepção do risco de ser descoberta.
- Atitude / racionalização: São as justificativas que uma pessoa usa para consigo mesma quando comete uma fraude pela primeira vez. Esses indivíduos geralmente se consideram pessoas honestas e tentam se justificar com pensamentos éticos de que o que estão fazendo não é ilegal. Por exemplo, com pensamentos como "meu chefe também faz isso", "minha família precisa" ou "Estou apenas pegando dinheiro emprestado no caixa".
Medidas a serem tomadas pela administração para evitar fraude contábil
A seguir, vamos citar uma série de medidas que a administração de uma empresa costuma estabelecer nas empresas para evitar esses casos:
- Identifique os riscos mais significativos em função do tipo de empresa e atividade, e que estes sejam mitigados através de um sistema de controlo interno eficaz. Por exemplo, uma empresa com muitos movimentos na tesouraria deve fazer reconciliações entre os recebimentos e pagamentos do extrato bancário com aqueles registrados na contabilidade.
- Realize testes periódicos para verificar se esses controles estão funcionando corretamente.
- Segregação de funções para que uma operação seja analisada por várias pessoas. Assim, se um deles cometer fraude, o próximo a intervir no processo poderá detectá-lo.
- Manter uma equipe com pessoas honestas e com as habilidades necessárias para o desempenho de suas funções.
- Defina corretamente a responsabilidade de cada pessoa.
Aqui estão algumas etapas para tentar evitar fraudes contábeis.