Base tributária - O que é, definição e conceito

A base tributária é o montante do capital e a magnitude que o fato gerador representa, ou seja, a base que é utilizada em cada tributo para medir a capacidade econômica de uma pessoa.

Em termos fiscais, a base tributável constitui o montante sobre o qual é obtido um determinado imposto. Ou seja, para se obter a taxa de imposto (o imposto a pagar) é necessário calcular previamente a base tributável. Sobre esta base tributável, será aplicada a taxa de imposto correspondente para obter a referida taxa de imposto. Por exemplo, se o calçado (IVA incluído) custar 121 euros e o IVA (taxa de imposto) aplicável for de 21%, significa que a base tributável é de 100 euros. E a esses 100 euros (base tributável) incide o imposto (21%).

Para simplificar, às vezes pode ser lido sob a sigla BI. B de base e I de tributável (BI).

Unidades de base tributária

Normalmente, é expresso em unidades monetárias, embora em algumas ocasiões também possa ser expresso em unidades físicas. Um exemplo deste último caso seria o seguinte: imaginemos que um determinado Estado estabeleça que para cada painel solar 1 unidade monetária deve ser paga a título de imposto. Nesse caso, a base tributária seria constituída pelo número de painéis solares (ou seja, seria expressa em unidades físicas).

• Unidades monetárias: Expresso em moeda. Nesta seção, podemos incluir imposto de renda pessoal (imposto de renda pessoal), IVA (imposto sobre valor agregado) e IS (imposto de empresa).
• Unidades físicas ou não monetárias: Nesta seção podemos incluir o imposto sobre hidrocarbonetos, impostos sobre poluição ou álcool e bebidas derivadas dele.

Como calcular a base tributária?

A forma de obtenção do BI será determinada pela legislação de cada tributo (conforme veremos a seguir). No entanto, três métodos gerais de como calcular a base tributária podem ser estabelecidos:

1. Método de estimativa direta

Consiste na obtenção da base tributária por meio dos dados reais do contribuinte ou da obrigação de recolhimento do imposto. Ou seja, é contabilizado por meio de dados reais em livros contábeis, registros administrativos ou documentos legais. Este método é o mais amplamente utilizado e o mais preciso. Por exemplo: se for determinado que o BI do IRC é o lucro e uma empresa apresentar um lucro de 1000 unidades físicas, esse valor será o BI. No imposto de renda do trabalhador assalariado, é necessário somar seus rendimentos monetários e subtrair as deduções para percepção de renda e obtém-se o BI.

2. Método de estimativa objetivo

Consiste na obtenção da base tributária através de magnitudes, módulos e rácios que permitem extrair uma base tributária média de forma objetiva, independentemente dos dados reais. Por exemplo, em uma empresa de informática, podemos estimar o número de funcionários ou o número de computadores contratados.

Imaginemos que la ley del impuesto de Sociedades establece que la base imponible se obtiene mediante estimación objetiva: por cada metro cuadrado de superficie, hay que añadir 10 unidades monetarias a la base imponible y por cada empleado contratado, hay que añadir 50 unidades monetarias a la tributável. A empresa do exemplo anterior é um restaurante com 100 metros quadrados e 5 funcionários: terá uma base tributária de 1.250 unidades monetárias (1.000 para a área e 250 para os funcionários), embora tenha apresentado um lucro de 1.000 unidades monetárias . Como podemos ver, essa base tributária é independente dos dados reais de lucro do restaurante.

3. Método de estimativa indireta

Nesse caso, a base de cálculo é calculada pela Administração Tributária, por meio de laudos periciais devidamente fundamentados.

Só se aplica quando nenhum dos dois métodos anteriores puder ser utilizado porque a administração não pode determinar de forma adequada a base tributável devido ao facto de o contribuinte não apresentar qualquer declaração ou de haver falta de informação nos livros contabilísticos da sociedade. o negócio. Desta forma, na ausência de dados atualizados, a administração pode utilizar para o seu cálculo dados relevantes do passado, elementos que comprovem a existência de bens como as vendas da empresa ou a obtenção de informações através de magnitudes de contribuintes próximos ou semelhantes.

Cálculo da base tributária nos principais impostos

Os três principais impostos que todos os Estados possuem são: Imposto de Renda (para pessoas físicas), Imposto sobre Sociedades (para pessoas jurídicas) e Imposto sobre Valor Agregado. Embora a legislação de cada país possa estabelecer outro cálculo, a base tributária geralmente é obtida da seguinte forma:

• Os dois primeiros (Imposto de Renda e Imposto Corporativo) são impostos diretos. A base tributável constitui todos os rendimentos obtidos pela pessoa singular (no Imposto sobre o Rendimento) e todos os benefícios obtidos pela pessoa colectiva (no Imposto sobre as Sociedades). Certas reduções ou deduções permitidas pelo legislador são normalmente aplicadas a este BI, para obter a base tributável final ou base tributável.
• O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é um imposto indireto cobrado sobre o consumo. Normalmente a base tributária é a contraprestação pelo produto consumido, mas nem sempre é o caso. Às vezes, o BI deve ser adicionado ou subtraído de certos conceitos que não estão incluídos na consideração (transporte, descontos, seguro, etc.). Por fim, o comprador pagará a contraprestação correspondente e o imposto sobre o valor agregado, que é calculado sobre a base tributável (e não sobre a contraprestação).

Exemplo de cálculo da base tributária no IVA

Uma tabacaria importa charutos de Cuba.

O custo do tabaco é de € 50.000.

Além disso, foram pagos € 15.000 em taxas alfandegárias e € 10.000 em tabaco.

O valor pago e os impostos indiretos incidentes sobre a aquisição, exceto o próprio IVA e o imposto de registro, não constituem a base tributável do imposto.

A base tributária será de € 75.000 (50.000 + 10.000 +15.000)