O orçamento operacional consiste em um documento que inclui as receitas e despesas normais de uma empresa.
Ou seja, é um orçamento que nos ajuda a projetar a atividade geral da empresa via receitas sobre vendas e despesas sobre custos de produção, principalmente.
Fórmula de orçamento operacional
A fórmula desse orçamento contém quatro somas básicas em termos econômicos. São vendas, custos fixos, custos variáveis e custos relacionados às técnicas de reavaliação contábil.
Deve-se levar em consideração que os custos contábeis são aqueles oriundos das depreciações pontuais dos ativos (as chamadas imparidades contábeis) ou periódicas (ou seja, as depreciações contábeis).
Vantagens e desvantagens do orçamento operacional
Por um lado, algumas das vantagens que podem ser apresentadas ao usar este orçamento podem ser:
- Maior controle sobre a origem das receitas e despesas.
- Estudo da evolução anual de alguns itens-chave de receitas e despesas.
- Estabelecimento de metas de curto e longo prazo nas vendas antecipadas.
Por outro lado, as desvantagens mais notáveis de seu uso são:
- A existência de uma parte estatística e de uma parte subjetiva na sua elaboração.
- Não ter nenhum dos fatores envolvidos na fórmula controlados. Mesmo os custos fixos podem mudar se a situação do mercado assim o exigir, seja para cima ou para baixo.
Embora as desvantagens sejam bastante relativas, deve-se também levar em consideração que o estabelecimento de objetivos ou metas, embora possam ter um impacto positivo na empresa, deve ter o cuidado de não cair na armadilha de defini-los excessivamente elevados.
Exemplo de orçamento operacional
Dada uma empresa de varejo que possui os seguintes dados de receitas sobre vendas e despesas com custos fixos, variáveis e contábeis, determine o resultado operacional do orçamento:
| Orçamento operacional simplificado | € |
|---|---|
| + Receita total de vendas normais | 750.000€ |
| - Custos fixos totais | 55.000€ |
| - Custos variáveis totais | 290.000€ |
| - Total de imparidades e amortizações | 30.000€ |
| - / + Total de outras receitas e despesas atribuíveis | 0€ |
| = Resultado operacional | 375.000€ |
Nesse orçamento simplificado, podemos verificar que mais um fator foi incluído no cálculo do resultado operacional. Este fator pode servir como uma 'gaveta do desastre' quando não podemos classificá-lo em nenhum outro fator ou quando, em vez disso, queremos isolar uma série de receitas ou despesas a fim de ter um controle mais exaustivo delas.
No caso que foi exposto, este fator não desempenha um papel preponderante, mas tudo depende, como sempre, das necessidades da empresa e do tipo de atividade ou setor a que pertence.
Orçamento de vendas