O relatório é uma das demonstrações financeiras utilizadas na contabilidade, serve para ampliar as informações contidas nas demais demonstrações. Assim, o relatório deve ser apresentado e elaborado em conjunto com as demais demonstrações financeiras (também chamadas de contas anuais).
A função desta demonstração financeira é completar, expandir, comentar e esclarecer o resto dos documentos que estão incluídos nas contas anuais.
O principal objetivo do relatório é complementar a informação fornecida por outras contas anuais, tais como: o balanço, a demonstração dos resultados, a demonstração das mutações do capital próprio e a demonstração dos fluxos de caixa. Em muitas ocasiões, as informações fornecidas pelo balanço e pela conta de ganhos e perdas são insuficientes, daí a necessidade de memória.
É obrigatório apresentá-lo juntamente com os restantes documentos contabilísticos. Ressalta-se que o relatório é de grande importância para os acionistas, pois por meio dele estão relacionados os eventos mais importantes da empresa: investimentos, objetivos, realizações e resultados.
O relatório está conectado ao restante das demonstrações financeiras (demonstração dos fluxos de caixa, balanço patrimonial, demonstração do resultado e demonstração das mutações do patrimônio líquido) por meio de entradas cruzadas. O objetivo dessas anotações é desmembrar e tornar mais compreensíveis certas operações realizadas pela empresa, portanto, é um documento que auxilia todos os interessados (registradores mercantis, auditores, investidores, instituições financeiras, etc.).
Características das demonstrações financeirasFormulação de relatório
Deve ser formulado de acordo com o resto das contas anuais e tendo em conta que:
- Deve recolher as informações mínimas exigidas e pode ser omitido nos casos em que tais informações não sejam relevantes.
- Será incluída toda a informação necessária para um maior e melhor conhecimento da situação da empresa no ano a que se referem.
- As informações quantitativas constantes do relatório devem referir-se ao exercício social em que foram elaboradas em adição ao exercício anterior (exceto contabilidade normal em contrário).
- O que está estabelecido no relatório às empresas do grupo deve ser entendido da mesma forma que se refere às empresas multigrupo.
- As regras de registo e avaliação devem ser adaptadas para apresentação de forma sintética e de acordo com o requisito de clareza.
Tipos de memória
- Memória ordinária: É apresentado por grandes empresas que, devido ao seu alto giro e alto volume de ativos, necessitam de mais informações. A informação relacionada com esta está agrupada em 25 notas, a que se referem as demais demonstrações financeiras, indicando o número específico do relatório na coluna habilitada para esse fim.
- Memória abreviada: É apresentado por pequenas e médias empresas, que não requerem um volume de informação tão elevado como as grandes empresas. A principal diferença entre este e o relatório ordinário é que o relatório resumido não inclui a tabela de financiamento. As informações relacionadas a isso estão agrupadas em 21 notas e são apresentadas da mesma forma que na memória comum.
Que informações a memória contém?
- A atividade desenvolvida pela empresa, o seu objeto social.
- Deve indicar que as contas refletem a verdadeira imagem da empresa, bem como os princípios contabilísticos aplicados.
- Informações sobre como o resultado foi aplicado.
- Regras de registro e avaliação utilizadas.
- Mudanças que podem ter ocorrido nos investimentos da empresa.
- Situação tributária da empresa.
- Remuneração do pessoal.
- Subsídios recebidos.
- Informações sobre o impacto da atividade empresarial no ambiente.
- Combinação de negócios.
- Despesas e receitas.
- Informações sobre o volume de vendas.
- Empreendimentos conjuntos.
- Acontecimentos após o encerramento do exercício.
- Moeda estrangeira.
- Transações em que foram utilizados instrumentos de patrimônio.
- Informações sobre as despesas do órgão administrativo (abonos, salários, remunerações).
- Forma de financiamento da sociedade.