Impostos especiais são impostos indiretos aplicados sobre o consumo de certos bens ou serviços (como álcool ou hidrocarbonetos). São de natureza linear sem relação com o rendimento disponível.
Por outras palavras, os impostos especiais são impostos que têm uma aplicação específica, uma vez que afectam apenas um determinado grupo de bens e serviços que, pelas suas características ou efeitos, são escolhidos pelo Estado ou pela autoridade fiscal para serem sujeitos a um imposto privado.
Características dos impostos especiais de consumo
Os impostos especiais de consumo têm as seguintes características básicas:
- Indireto: Eles recaem sobre o consumo, que é uma expressão indireta da riqueza de uma pessoa
- membros da realeza: A obrigação tributária não está relacionada com quem paga, mas sim com o consumo do bem
- metas: Não consideram as circunstâncias particulares do sujeito que paga o imposto.
- Instantâneo: Acumulado em cada transação
- Fase única: Apenas uma fase do processo de comercialização é tributada (ou seja, é tributada apenas uma vez)
Origem e finalidade dos impostos especiais de consumo
Os impostos especiais têm sua origem na Roma Antiga, onde os impostos eram aplicados ao consumo de vinho e também ao consumo de outros bens considerados luxuosos.
Atualmente, os principais objetivos perseguidos com os impostos especiais de consumo são os seguintes:
- Coleção: Como a grande maioria dos impostos, um dos objetivos é arrecadar recursos para financiar as atividades do Estado.
- Dissuasão: No caso de alguns bens que geram externalidades negativas como o álcool (vinho, cerveja, destilados, etc.) ou o tabaco, o imposto visa reduzir o consumo por meio de um preço mais elevado.
- Financiamento: O imposto também pode ser usado para financiar investimentos ou melhorias tecnológicas. Pode ser o caso de impostos sobre eletricidade ou hidrocarbonetos.
Elementos dos impostos especiais de consumo
A seguir, revisamos os elementos dos impostos especiais de consumo na Espanha:
- Evento tributável: Embora o imposto incida sobre o consumo, tem como fato gerador a produção ou importação de produtos sujeitos ao imposto especial, o registro de determinados meios de transporte, o fornecimento de energia elétrica e a utilização de carvão.
- Base: As bases sobre as quais o imposto é calculado são geralmente unidades físicas, como peso ou volume. No entanto, também há casos, como meios de transporte, em que uma unidade física não é utilizada.
- Honorários: As taxas aplicáveis apresentam grande variação. De cerca de 3% a 5% para eletricidade a cerca de 70% para produtos de tabaco.
Como funcionam os impostos indiretos na Espanha
Na Espanha, os impostos especiais são regidos pela Lei 38/1992 de 28 de dezembro e também pelo Regulamento Fiscal Especial do Real Decreto 1165/1995 de 7 de julho. Os referidos regulamentos fornecem um quadro regulamentar geral, mas as comunidades autónomas podem introduzir alguns ajustes nos seus impostos.
A Agência Tributária é responsável pela arrecadação dos recursos gerados pelos impostos especiais. No entanto, isso não significa que ela os recolhe diretamente, mas sim que escolhe um agente arrecadador que não é necessariamente aquele que arca com o ônus do pagamento. Assim, por exemplo, no caso da eletricidade, a maior parte do pagamento do imposto recai sobre os consumidores finais, mas a empresa fornecedora da eletricidade é a responsável pela cobrança do dinheiro do imposto e pela entrega ao Fisco.
Os impostos especiais na Espanha são aplicados a um conjunto de bens e serviços, entre os quais:
- Álcool e bebidas alcoólicas.
- Hidrocarbonetos.
- Trabalho com tabaco.
- Eletricidade.
- Carvão.
- Eletricidade.
- Em certos meios de transporte (também conhecido como taxa de registro).