A demonstração dos fluxos de caixa é uma das demonstrações financeiras da contabilidade, relata a origem e a utilização dos fluxos de caixa e seus equivalentes.
Os fluxos de caixa são apresentados em cascata e as informações apresentadas referem-se ao ano de formulação e ao anterior. Também inclui uma coluna para possíveis anotações de memória cruzada.
As informações contidas na demonstração dos fluxos de caixa refletem todos os recebimentos e pagamentos efetuados pela empresa naquele ano. O objetivo é fornecer informações completas sobre a origem do dinheiro (cobranças) e a utilização desse dinheiro (pagamentos) ao longo do ano.
Os fluxos de caixa serão as entradas e saídas de caixa nas contas de caixa e outros ativos líquidos equivalentes. Considera-se caixa a tesouraria depositada em banco das entidades e os depósitos bancários à vista. Os instrumentos financeiros que podem ser convertidos em dinheiro também podem ser considerados dinheiro, desde que atendam a estes três requisitos:
- Seu prazo de validade no momento da aquisição não ultrapassa três meses.
- Não há risco significativo de variação em seu valor.
- São considerados parte da gestão normal da tesouraria.
Os movimentos internos da tesouraria não são incluídos na demonstração dos fluxos de caixa, nem os pagamentos de aquisição, encargos de amortização ou ativos financeiros que tenham sido considerados ativos líquidos equivalentes.
Métodos de cálculo da Demonstração dos Fluxos de Caixa
Para a formulação da demonstração dos fluxos de caixa, são utilizados os métodos direto e indireto:
- O método direto: Formula-se ordenando as cobranças e pagamentos com base nas categorias principais a que pertencem. Com este método, os valores derivados das diferentes categorias são apresentados pelo seu valor bruto.
- O método indireto: É formulado a partir do lucro apresentado na demonstração do resultado e depois depurado com itens conciliadores até atingir o saldo efetivo contábil. Este método é mais complexo na prática e menos utilizado, uma vez que alguns dos itens conciliatórios não representam movimentos reais de caixa, embora afetem de alguma forma a capacidade da empresa de efetuar pagamentos.
Classificação de movimentos de dinheiro pelo método direto
A classificação dos movimentos de caixa é realizada com base em três fluxos monetários.
- Derivado de atividades operacionais: São os fluxos de caixa (cobranças e pagamentos) derivados da atividade principal da empresa com a qual gera receitas e despesas.
- Derivado de atividades de financiamento: São os encargos com a aquisição por terceiros de títulos de emissão da empresa ou de recursos concedidos por entidades financeiras, bem como com os pagamentos efetuados pela sua amortização ou devolução. Os pagamentos aos acionistas na forma de dividendos também se enquadram nesta categoria.
- Derivado de atividades de investimento: São os pagamentos derivados da aquisição de ativos não correntes (ativos fixos intangíveis, materiais, investimentos imobiliários …) bem como os encargos decorrentes da venda, amortização ou vencimento.
Objetivos da Demonstração do Fluxo de Caixa
Conhecer os fluxos de caixa permite que você ofereça informações muito valiosas sobre a empresa:
- Fornece informações muito úteis aos administradores de empresas, a fim de medir suas políticas contábeis e antecipar possíveis problemas.
- Permite melhorar as políticas de financiamento e investimento.
- Ajuda saber como a empresa gastou o caixa disponível para controlar a descapitalização do mesmo.
- Permite prever fluxos futuros.
- Capacidade de pagar juros e dividendos, bem como suas dívidas.
- Identificar mudanças nos ciclos de produção
O objetivo do controle de caixa é cuidar de todo o dinheiro que entra para programar o dinheiro que sai. Uma empresa pode investir seu caixa em ativos líquidos, como ativos do mercado monetário, títulos do tesouro, repos, excesso de caixa e eles serão contabilizados como caixa e equivalentes. Portanto, um controle de tesouraria rigoroso facilitará o sucesso da empresa.