O direito tributário é um conjunto de normas que regulamenta a arrecadação, a gestão e o controle das receitas públicas dos Estados e das Administrações Públicas.
Faz parte do direito financeiro, mas tem como foco a receita do Estado (deixando de lado a parte das despesas que é o outro pilar do direito financeiro).
Embora o direito tributário possa parecer um tanto moderno, ele tem sua origem em Roma, onde a propriedade da população era regulamentada.
Os romanos impunham encargos tributários sobre os bens e transações dos cidadãos romanos. É verdade que não seguiu os princípios que o atual direito fiscal persegue, como a equidade (de acordo com os direitos humanos), mas foi assim que começou esse tipo de regulação jurídica.
O direito tributário funciona com duas partes claramente diferenciadas:
Direito tributário e direito tributário
O direito tributário é normalmente entendido como direito tributário. Mas podemos encontrar diferenças? A resposta é sim, embora possam ser entendidos como símiles, há uma diferença.
O direito tributário concentra-se na regulamentação dos impostos cobrados aos contribuintes e o direito tributário regula todas as receitas do Estado (não apenas os impostos). Mesmo assim, como grande parte da receita do Estado provém de impostos, o direito tributário e o direito tributário podem ser estudados em conjunto.
Características do direito tributário
As principais características do direito tributário são as seguintes:
- Pertence ao direito público, especialmente ao direito financeiro.
- Suas regras são imperativas, não podem ser acordadas ou negociadas entre as partes.
- Não só regula, gere e controla os impostos, mas é responsável por todas as receitas públicas do Estado.
- Siga um princípio de equidade.
- Tem competência para estabelecer contribuições obrigatórias por lei.
- Estabelece penalidades e multas para os contribuintes caso estes não cumpram suas obrigações fiscais.
Receita pública
A lei tributária regula a receita pública. O que são aqueles?
As quatro receitas que um Estado pode obter provêm das seguintes fontes:
- Dívida pública: Ou seja, as operações de endividamento, crédito do Estado.
- Renda patrimonial: Esta fonte de rendimento é a que menos reporta ao valor das Administrações Públicas e diz respeito à exploração de bens patrimoniais pelo Estado.
- Contribuições para a segurança social: Embora haja uma discussão doutrinária sobre se essas contribuições são consideradas impostos e, portanto, receitas públicas. É um pagamento obrigatório que tributa uma premissa factual e uma capacidade econômica (relacionada ao trabalho). Portanto, eles também são considerados parte da receita pública.
- Homenagens: É a maior fonte de receita de um Estado. É uma contribuição monetária para os cofres da Administração Pública previstos na lei. Isso significa que uma lei estabelecerá uma premissa factual que, quando feita pelo contribuinte, gerará a obrigação de pagar um imposto. Existem três tipos de impostos que se diferenciam pelo pressuposto factual que gera a obrigação de contribuir para o Estado de forma pecuniária:
- Impostos: A presunção factual nos impostos é variada, mas geralmente são atos que demonstram a capacidade econômica do contribuinte. Por exemplo, comprar uma casa.
- Taxas: O pressuposto factual é o uso exclusivo de uma propriedade de domínio público. Por exemplo, se um bar quiser usar o espaço público da rua para montar mesas e expandir sua área de negócios, terá que pagar uma taxa. Não confunda com preço público.
- Contribuições especiais: A hipótese factual é a realização de obras públicas que gerem um benefício para o contribuinte ou aumentem o valor de seus ativos. Por exemplo, se numa rua onde há restaurante não houver boa iluminação pública e esta for alterada e o pavimento da rua também for melhorado, o valor das instalações privadas aumentará.
