O imposto é um valor, percentagem ou coeficiente que indica o montante de um imposto que o contribuinte deve pagar ao Estado.
A garantia é usada para quantificar o valor que deve ser pago por um imposto. Ou seja, mede a parte que vai para o poder público.
Como a garantia é calculada
O imposto é aplicado diretamente sobre a base tributária para calcular o imposto total. Ou, caso haja redução, da base tributável.
Quando o imposto é uma porcentagem, ele é multiplicado diretamente pela taxa de imposto. Portanto, o imposto é calculado da seguinte forma:
Parcela total = Base tributária x Taxa tributária
Para entender o imposto, é necessário entender em que consiste a base tributável, a base tributável e toda a taxa.
- Base tributária: É o valor monetário ou não monetário que demonstra a capacidade econômica do contribuinte.
- A base tributável: É o resultado da prática, na base tributável, das reduções estabelecidas pela Lei para determinados impostos ou tributos. Poderíamos dizer que é a base líquida.
- A parcela integral: É o resultado da aplicação da taxa de imposto correspondente à base tributável.
Exemplo de garantia
Um exemplo prático para entender o que é o imposto é o imposto IVA. Um sujeito compra um produto que tem uma taxa de imposto de 2% e o preço do produto é de € 100. O imposto que tem de pagar para adquirir este produto é de 2 euros, que é o valor total.
| Tributável | Base de pagamento | Tipo de imposto | Taxa total |
| 100€ | Assumimos que não há reduções. € 100 | 2% | 2€ |
100 x 2% = taxa total de 2 €
Tipos de garantia
As taxas dependerão da base tributável sobre a qual irão tributar para determinar a cota a ser arrecadada pelo ente público.
- Imposto específico ou valor fixo. Esse tipo de imposto é usado para bases tributárias não monetárias. Será tributado em quantias de dinheiro por unidade de base tributável. Um exemplo deste tipo de imposto é o imposto sobre os hidrocarbonetos e é cobrado em euros por litro.
- Imposto percentual ou alíquota: a base tributável sobre a qual esse imposto será aplicado é de natureza monetária. Vários tipos podem ser distinguidos:
- Taxa fixa: é um imposto proporcional. O percentual que incide sobre a base não depende do valor desta, mas é previamente definido pelo Estado. Um exemplo é o imposto IVA.
- Taxa variável: É um imposto progressivo. O percentual a ser aplicado dependerá do valor da base tributária. Pode ser dividido em duas classes ao mesmo tempo:
- Alíquotas por seções ou por etapas: Neste caso, a base tributária será dividida em seções e sua porcentagem correspondente será aplicada a cada parte. Uma vez aplicada a sua porcentagem a cada parcela, as cotas resultantes serão somadas e o resultado dessa soma será o valor do imposto a ser cobrado pelo Estado. Um exemplo desse tipo de imposto é o imposto de renda ou IRPF.
- Alíquotas por classes ou contínuas: Consoante o montante da base tributável, será tributado um único imposto e o resultado da aplicação desse imposto à base tributável será o valor do imposto a cobrar pelo Estado.
Exemplo prático de uma garantia
Vejamos exemplos de acordo com o tipo de garantia:
Exemplo de um imposto por tranches
Para exemplificar o imposto por tranches ou por escalões, vamos utilizar uma matéria com base tributável (sobre a qual vamos aplicar o imposto) de € 43.000. A escala é a seguinte:
| Base Pagável | Tipo de imposto |
| 0€ -10.000€ | 5% |
| 10.001€ - 25.000€ | 15% |
| 25.001€ - 45.000€ | 20% |
- Para os primeiros € 10.000, você paga € 500, ou seja, 5% de € 10.000.
- Pela segunda vez, 15.000 € pague 2.250 €. É o resultado de 15% de 15.000 euros, que é o correspondente à segunda parcela (25.000 - 10.000).
- E pelos € 18.000 restantes pague € 3.600. É o resultado de 20% de 18.000 euros, que é o correspondente à terceira parcela (43.000 - 25.000).
- Total: € 500 + € 2.250 + € 3.600 = € 6.350
Os 6.350 euros serão o valor total da retribuição a pagar ao Estado. Nessa modalidade de gravame depende do valor da base tributável e além de cada tranche é aplicada uma alíquota diferente.
Exemplo de garantia contínua
A exemplificar o tipo de imposto contínuo com a mesma matéria do caso anterior (base tributável de € 43.000) e com a mesma tabela de taxas de imposto, mas neste caso tendo em conta que se trata de um tipo de imposto contínuo por classes.
O assunto do exemplo estaria na terceira classe e 20% serão aplicados a toda a base tributável:
20% de € 43.000 = € 8.600
Portanto, a taxa total a ser paga ao Estado será de € 8.600.