A liquidação do IVA consiste na diferença gerada entre o IVA a jusante e o IVA total a jusante. Dependendo do resultado, vai sair para pagar ou compensar.
Ou seja, dependendo de qual tipo de ICMS for maior do que outro, teremos que lidar com a liquidação de uma forma ou de outra.
Casos de liquidação de IVA
No caso do IVA, existem apenas dois casos possíveis: ou você paga imposto ou não.
Se ocorrer a situação de que paga, estaríamos a falar do Tesouro Público ser credor de IVA, pelo que nesse período de tempo (normalmente trimestres) gerámos mais IVA na venda dos nossos produtos do que na compra da matéria-prima.
Por outro lado, se compramos mais matéria-prima e, portanto, arcamos com mais IVA do que geramos com nossas vendas, o Tesouro nos permite salvar o resultado daquele trimestre e compensá-lo nos anos futuros que nos pagam. Neste caso, estaríamos perante uma situação de devedor de Finanças Públicas para IVA.
Credor do Tesouro Público para o IVA
Dizemos que a situação de credor do Tesouro Público para o IVA ocorre quando o IVA total a montante é inferior ao IVA total a jusante.
Se o expuséssemos de forma contábil, seria algo assim:
Podemos verificar que o IVA pago é menor do que o produto, então é gerada uma posição a favor do Tesouro Público quanto à liquidação do IVA trimestral.
Consequentemente, a dívida com o Tesouro Público será liquidada de forma que:
Dívida Fiscal do Tesouro Público
Dizemos que a situação de devedor de IVA do Tesouro Público ocorre quando o IVA total a montante é superior ao IVA a jusante total.
Se o expuséssemos de forma contábil, seria algo assim:
Neste caso, podemos verificar que o IVA a montante é superior ao a sair, então é gerada uma posição a favor da empresa quanto à liquidação do IVA trimestral.
Posteriormente, no trimestre seguinte, por exemplo, no caso de se verificar a situação do Tesouro Público credor por IVA, a posição devedora do último trimestre seria compensada com a do trimestre corrente. Pagaríamos menos:
Desta forma, deduzimos parte do pagamento ao Tesouro Público de trimestres anteriores com posição devedora.
Por último, deve-se notar que embora possa ocorrer um resultado neutro na liquidação do IVA, é bastante difícil de ver. Só pode acontecer quando uma empresa não compra nem vende, por isso não gera IVA, e quando os valores do IVA de entrada e de saída coincidem, o que também é muito difícil de avaliar.
O resultado desta casuística seria, como mencionamos antes, "neutro", uma vez que você não paga nem é compensado no futuro.