O imposto especial de consumo é um imposto especial sobre o consumo de produtos como o tabaco, bebidas alcoólicas, produtos energéticos e eletricidade.
Este imposto é um imposto harmonizado nos Estados pertencentes à União Europeia (UE). Isso é definido na Diretiva 2008/11 / CE, sobre o regime de impostos especiais de consumo.
Impostos especiais, como impostos especiais de consumo, são impostos indiretos (que incidem sobre o consumo e não sobre a renda pessoal) que se aplicam à aquisição de certos bens ou serviços.
Os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, conforme exigido pela Diretiva 2008/11 / CE, estarão sujeitos a impostos sobre o seu fabrico, incluindo, se for caso disso, a sua extração no território da UE. Do mesmo modo, as importações para o território da Comunidade são tributadas.
Outra consideração na regra que regula o imposto especial de consumo é que os Estados-Membros da UE podem impor outros impostos indiretos sobre os produtos mencionados para fins específicos. Isto, desde que as regras fiscais europeias sejam respeitadas.
Convém esclarecer que, quando os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo são adquiridos por particulares para consumo pessoal e posteriormente transferidos para outro país membro da UE, os impostos especiais de consumo são pagos no Estado-Membro onde o produto foi adquirido.
Neste ponto, tratando-se de um tributo harmonizado, devemos precisar que, do ponto de vista fiscal, a harmonização é um processo de convergência ou aproximação entre os sistemas tributários de diferentes países. No caso da União Europeia, visa a harmonização fiscal dos seus membros.
Territórios onde o imposto especial de consumo não é aplicável
Os territórios, incluídos no território aduaneiro da UE, onde a accisa não é aplicável são: Ilhas Canárias, departamentos ultramarinos, Ilhas Åland e Ilhas do Canal.
Do mesmo modo, não será aplicável nos seguintes territórios não incluídos no território aduaneiro da Comunidade: Ilhas Helgioland, território de Büsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, Campione d'Italia e águas italianas do Lago Lugano.
Além disso, deve-se garantir que:
- O Principado de Mônaco tem a mesma consideração que o movimento comercial com origem ou destino na França.
- São Marinho tem a mesma consideração que a Itália.
- As zonas de soberania do Reino Unido de Akrotiri e Dhekelia têm o mesmo status que Chipre.
- A Ilha de Man tem o mesmo status que o Reino Unido.
Da mesma forma, os Estados-Membros da UE devem garantir que os movimentos de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo com origem ou destino em Jungholz e Mittelberg (Kleines Walsertal) sejam tratados da mesma forma que aqueles comercializados com a Alemanha.