Despesas financeiras são todas aquelas que resultam da obtenção de financiamento ou da propriedade de algum passivo financeiro. Eles afetam empresas e indivíduos.
Uma das despesas financeiras mais comuns é a taxa de juros paga sobre dívidas. Isso permite que o credor obtenha um lucro, expresso como uma porcentagem, com base no valor atual fornecido ao mutuário. As taxas de juros podem variar dependendo do tipo de financiamento escolhido e da qualidade de crédito do mutuário.
Outra das despesas financeiras mais comuns são as comissões. Geralmente, têm origem na realização de operações com bancos, caixas económicas ou instituições de crédito. As taxas podem ser de vários tipos, como taxas de manutenção de conta, taxas de cancelamento de empréstimos, taxas de abertura, taxas de cartão, etc.
Na contabilidade, são parte fundamental da demonstração do resultado, como podemos observar no quadro a seguir, as despesas financeiras são subtraídas do resultado normal da empresa.
Embora varie de acordo com o país, normalmente as despesas financeiras são dedutíveis, justificando com o contrato ou declaração estabelecida. Na Espanha, por exemplo, as despesas financeiras são dedutíveis da atividade econômica, tanto para as empresas como para os autônomos.
Despesas dedutíveisDespesas de vendaTipos de despesas financeiras
Existem inúmeras despesas financeiras. Para fazer a lista utilizamos a classificação estabelecida pelo Plano Geral de Contabilidade da Espanha. Desta forma, incluímos nesta categoria:
- Juros sobre obrigações e títulos: Valor a provisionar no ano de financiamentos externos instrumentados em títulos de dívida.
- Juros de dívidas: Valor a pagar com base nos empréstimos recebidos e demais dívidas pendentes de amortização.
- Despesas com dividendos de ações ou participações consideradas como passivos financeiros: Montante a acumular no exercício com financiamentos externos, instrumentados em ações ou participações de capital que devem ser contabilizados como passivo.
- Juros por desconto de efeitos de “factoring”: Montante a pagar pela empresa à entidade com a qual firmou contrato de factoring.
- Perda de valor de ativos financeiros: Ocorrem quando o “justo valor” dos ativos financeiros sofre uma reclassificação para baixo ou aumenta o valor dos passivos financeiros desta categoria.
- Despesas de atualização de provisões: Recursos que se conservam ao contrair uma obrigação para os manter até ao pagamento da fatura.
- Perdas em participações e títulos de dívida: Montante resultante do desreconhecimento, venda ou cancelamento de títulos de dívida e instrumentos de capital.
- Perda de créditos não comerciais: Montante por insolvência desta classe de créditos.
- Perdas devido a diferenças de câmbio negativas: Aquelas que ocorrem na passagem de uma moeda para outra que não a funcional (euros em Espanha, por exemplo).
- Outras despesas financeiras: Inclui as despesas não incluídas nos subgrupos anteriores. Um exemplo são os prêmios de seguro relacionados a riscos financeiros.
Despesas financeiras na demonstração de resultados
A estrutura típica da demonstração de resultados é a seguinte:
Conta de resultados | Exemplo |
|---|---|
| Lucro líquido ou vendas | 100 |
| - Custos diretos das mercadorias vendidas | -50 |
| Margem bruta | 50 |
| - Despesas gerais, de pessoal e administrativas | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Despesas de amortização e provisões | -5 |
| Lucro antes de juros e impostos (BAIT) ou EBIT | 25 |
| + Renda extraordinária | 1 |
| - Despesas extraordinárias | -2 |
| Lucro ordinário | 24 |
| + Receita Financeira | 2 |
| - Gastos financeiros | -3 |
| Lucro antes de impostos (BAT) ou EBT | 23 |
| - Imposto de sociedades | 7 |
| LUCRO LÍQUIDO OU RESULTADO DO ANO | 16 |
Além disso, mais algumas etapas intermediárias podem ser adicionadas, por exemplo, se a empresa tiver operações descontinuadas, o lucro após a dedução de impostos seria chamado de lucro de operações contínuas. Mas, somando o resultado das operações interrompidas, teríamos o lucro líquido.
Características das demonstrações financeirasGastos administrativos